A día de hoy, desde la Agencia Moranta, S.A. deseamos hacer una nueva entrada en el blog para poner de manifiesto, analizar y destacar el nivel de afectación que tiene el nuevo Impuesto Especial sobre Envases de Plástico No Reutilizables en el ámbito aduanero.

Este impuesto viene a raíz de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular, la cual incorpora un nuevo, el denominado Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables, que entrará en vigor el 1 de enero de 2023. Este es un impuesto que afectará a las empresas dedicadas a la fabricación o distribución de envases, y no solo a estas, sino también a cualquier importador o adquirente intracomunitario de envases plásticos. Tal y como podemos apreciar, hay distintos sujetos pasivos de este impuesto, es decir, diversas personas que se verán a afectadas por este nuevo impuesto que entrará en vigor el año que viene.

En el BOE del día 9 de abril se publicó la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular (Ley 7/2022), la cual crea el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables y el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la consideración de residuos, que entrarán todos en vigor el 1 de enero de 2023. Además, esta nueva ley, no únicamente incluye los impuestos mencionados, sino también ciertas modificaciones en temas de cánones o implementaciones de tasas en entidades locales, pero todo esto no nos interesa a nosotros, ya que la idea de este nuevo post es centrarnos en el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables, ya que es el que afecta al mundo aduanero.

Por tanto, ¿Qué es el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizable?

El Impuesto sobre los Envases de Plástico se define como un impuesto naturaleza indirecta que recae sobre la utilización, en el Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI), de envases no reutilizables que contengan plástico. El citado impuesto resultará de aplicación en todo territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales del País Vasco y Navarra.

¿Cuál es el hecho imponible? Es decir, ¿Cuándo nace la obligación fiscal?

El nuevo impuesto recae sobre la fabricación, la importación o la adquisición intracomunitaria de envases no reutilizables que contengan plástico, tanto si estos se presentan vacíos como si estuvieran conteniendo, protegiendo, manipulando, distribuyendo o presentando mercancías. Aquellos envases que, estando compuestos de más de un material, contengan plástico, se gravarán por la cantidad de plástico que contengan.

Si, por el contrario, alguno de estos plásticos es reutilizable, estos no se gravarán.

El impuesto también grava la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de los productos plásticos semielaborados destinados a la fabricación de los envases no reutilizables así como aquellos otros productos que contengan plástico destinados a permitir el cierre, la comercialización o la presentación de envases no reutilizables.

También se gravará la introducción irregular en el TAI de los productos citados, que formen parte del ámbito objetivo del impuesto, produciéndose dicho hecho imponible cuando quien los posea no pueda acreditar su fabricación, importación o adquisición intracomunitaria o su adquisición previa en el territorio español. Resulta, por tanto, recomendable guardar la documentación necesaria para poder acreditar estos hechos.

¿Cuándo se devenga el impuesto? Es decir, ¿Cuándo hay que tributar?

• En los supuestos de fabricación: en el momento en que se realice la primera entrega o puesta a disposición a favor del adquirente. En el caso de pagos anticipados este se adelanta al momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. Básicamente, cuando este realice ventas a nivel nacional.

• En los supuestos de importación: en el momento en que hubiera tenido lugar el devengo de los derechos de importación (admisión de la declaración aduanera).
• En los supuestos de adquisición intracomunitaria: día 15 del mes siguiente a aquel en el que se inicie la expedición o el transporte de los productos excepto en los supuestos de expedición previa de factura que en este caso tiene lugar en la fecha de expedición de la misma

Supuestos de no sujeción y exenciones

No estarán sujetos al impuesto:

1. La fabricación, importación o adquisición de las pinturas, las tintas, las lacas y los adhesivos concebidos para ser incorporados a los productos que forman parte del ámbito objetivo del impuesto.
2. Tampoco estará sujeta la fabricación de aquellos productos destinados a ser enviados fuera del TAI.

Estarán exentas de tributación:

1. Las pequeñas importaciones o adquisiciones intracomunitarias de envases, esto es, aquellas cuyo peso total del plástico no reciclado no exceda de 5 kilogramos en un mes.
2. Aquellos productos que se destinen a prestar la función de contención, protección, manipulación, distribución y presentación de medicamentos, productos sanitarios, alimentos para usos médicos especiales, preparados para lactantes de uso hospitalario o residuos peligrosos de origen sanitario, así como los rollos de plástico para ensilados de uso agrícola y ganadero.
3. Estará exenta la adquisición intracomunitaria de los productos que, con anterioridad a la finalización del plazo de presentación de la autoliquidación del impuesto correspondiente, se destinen a ser enviados a un territorio distinto al TAI.

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/impuestos-especiales-medioambientales/impuesto-especial-sobre-envases-plastico-reutilizables.html

Contribuyentes

Las personas físicas o jurídicas y entidades del artículo 35.4 de la LGT (comunidades de bienes, herencias yacentes…) que realicen la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de los envases que, conteniendo plástico, son no reutilizables excepto en los supuestos de introducción irregular que lo será quien posea, comercialice, transporte o utilice dichos productos.

Base imponible y tributación

La base imponible estará constituida por la cantidad de plástico no reciclado, expresada en kilogramos, contenida en los productos objeto del impuesto.

El tipo impositivo será de 0,45 euros por kilogramo

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Continuando con la temática de este blog, hoy analizaremos otro concepto imprescindible del mundo de las aduanas, que es la…

CLASIFICACION DE LAS MERCANCÍAS

Clasificar las mercancías a nivel de aduanas significa obtener su clasificación arancelaria, es decir, el código arancelario o posición estadística que corresponde.

¿Por qué es importante este código arancelario?

1. Aspecto económico
2. Aspecto impositivo
3. Requisitos
4. Legislativo

¿Cómo se desarrolla?

Para clasificar arancelariamente un producto se creó una codificación de mercancías mundial, es decir: para identificar el código arancelario de cada producto.

Esta codificación debe vincularse con cada producto para clasificarlo. La “clasificación arancelaria” de una mercancía consistirá en determinar la partida, subpartida o subdivisión de la nomenclatura combinada en la que deba clasificarse.

Esta clasificación viene muy bien explicada en uno de los posts de la Cámara de comercio de Zamora

https://www.camarazamora.com/descubre-que-es-el-codigo-taric-y-para-que-sirve

A. La nomenclatura del “Sistema Armonizado”

Los primeros 6 dígitos se basan en el Sistema Armonizado (SA en español o HS en inglés). Esta se divide en:

1. Capítulos (dos primeros dígitos) asignan las mercancías a categorías de productos crudos y naturales y de ahí proceden a categorías de complejidad creciente.
2. Partidas (cuatro primeros dígitos) dan lugar a más subdivisiones de mercancías.
3. Subpartidas SA (seis primeros dígitos).

B. La “nomenclatura combinada” (NC) es el conjunto de los ocho dígitos del código, esta incluye la nomenclatura del sistema armonizado y las subdivisiones comunitarias “subpartidas NC”.

4. Subpartidas NC. las cifras séptima y octava identificarán las subpartidas NC

C. El Arancel integrado de las Comunidades Europeas. El resto de los números, se agregan para que se cubran todas las reglas y tarifas de los países de la UE. El “Arancel integrado de las Comunidades Europeas” (denominado “TARIC”) incluye subdivisiones comunitarias complementarias, denominadas “subpartidas Taric”.

5. Las subpartidas del Taric se identifican mediante un noveno y décimo dígitos. En ausencia de una subdivisión comunitaria, los dígitos noveno y décimo serán “00”. Los 10 dígitos en su conjunto proporcionan información detallada sobre las mercancías transportadas y es la base para el cálculo de los derechos.

Como se puede comprobar, a medida que aumenta el numero de dígitos, mas preciso es la descripción del producto. Estas sub-partidas las usan las autoridades comunitarias para tener un control de los flujos comerciales de los productos en concreto.

https://www.youtube.com/watch?v=EaTct-M1i5Q

https://www.youtube.com/watch?v=LJ2GMkGyJKA

En Agencia Moranta SA te realizamos la clasificación arancelaria de los productos que quieres importar/exportar, para que puedas tener toda la información relacionada con ellos.

Autor: Elisabet Moranta

Controles aduaneros

A día de hoy, publicamos una nueva entrada en el blog, otra más de carácter informativo, ya que desde la Agencia Moranta, S.A. abogamos por la formación y el aprendizaje continuo, y no únicamente el nuestro, sino también el de nuestros lectores. Por ese motivo, de forma constante, ponemos a disposición del público diversas noticias de interés, eventos, nuevas normativas que van surgiendo o simplemente conceptos teóricos que envuelven el sector que nos incumbe, el aduanero.

Y todo esto con un único fin, el de otorgarles a nuestros lectores toda la información de la cual disponemos en nuestro haber, para que así tengan, de forma previa, el conocimiento necesario antes de adentrarse en este mundo.

Nuestro objetivo, a través de esta plataforma, es única y exclusivamente el de informar.

Dicho esto, en este post trataremos los siguientes conceptos:

• 1. Los “Tipos de Inspección” que nos podemos encontrar realizadas desde el departamento de Aduanas.
• 2. Así como, los denominados “Controles Paraduaneros” realizados desde otros organismos diferentes al departamento de Aduanas.

1. ¿Tipos de inspección? y, cuando se realizada cada tipo de inspección?

Básicamente, cuando trae sus mercancías de un país tercero (país no perteneciente a la Unión Europea), su agente de Aduanas tiene que hacer un documento denominado DUA (Documento Único Aduanero) y, posteriormente, tiene que enviarlo de forma electrónica al Departamento de Aduanas de Hacienda. Una vez enviado, automáticamente se genera una respuesta, conocida como “circuito”, que va ligada al Tipo de Inspección a realizar:

• Circuito verde – Sin ningún tipo de inspección, se pueden importar las mercancías con total libertad.

• Circuito naranja / amarillo – Antes de poder importar las mercancías es necesario un control documental. Es decir, el Departamento de Adunas de Hacienda requerirá cierta información documental de la mercancía que estás importando.
• Circuito rojo – Antes de poder importar las mercancías, es necesario un control tanto documental como físico (vaciar el contenedor, escáner, posicionado, inspección visual de la mercancía, etc.).

Por tanto, podemos esclarecer que, las inspecciones de aduanas pueden constar de un control documental y/o una inspección física de la Aduana.

2. ¿Qué son los controles Paraduaneros?

Los controles Paraduaneros son todas aquellas inspecciones que se realizan a parte de las inspecciones anteriormente mencionadas. Es decir, además de los controles impuestos por el Departamento de Aduanas de Hacienda, existen diversos controles realizados por otros organismos/ministerios, que afectan, únicamente, a determinadas mercancías a importar.

Estos controles pueden ser:

• Inspección Sanitaria y/o farmacéutica (Ministerio de Sanidad Exterior): hay determinadas mercancías que para que se puedan importar es necesario que pasen un determinado control sanitario y consigan un “certificado sanitario y/o farmacéutico”.
• Inspección veterinaria (Ministerio de Sanidad Animal): determinados animales vivos, productos de origen animal o vegetal deben obtener un “certificado veterinario” para poder ser importados.

• Inspección fitosanitaria (Ministerio de Sanidad Vegetal): aquellas mercancías que pueden afectar a los organismos vegetales deben estar en posesión de un “certificado fitosanitario” para poderse importar.

Controles aduaneros

• Inspección CITES (Subdirección General de Inspección, Certificación y Asistencia Técnica del Comercio Exterior (SOIVRE)): este control certifica que las mercancías importadas, no están incluidas en la lista anexa del R/CE 338/1997 L-61 (03…03.1997) (CELEX 31997R0338) y sus últimas modificaciones, donde se detallan las mercancías regidas por la convención de Washington sobre el Comercio Internacional de Especies Amenazadas de Fauna y Flora Silvestre.

• Inspección de la Calidad Comercial (Subdirección General de Inspección, Certificación y Asistencia Técnica del Comercio Exterior (SOIVRE)): inspecciones para garantizar que la mercancía importada cumple las normas de calidad, de las especificaciones comerciales y de aquellas concernientes a sus envases y embalajes.
• Inspección de riesgos (UAR – Unidad de análisis de riesgos): es una inspección que realiza la Guardia Civil para percatarse de que les mercancías importadas no son falsificaciones, Productos prohibidos, estupefacientes, …
• Inspección de seguridad (subdirección General de Inspección, Certificación y Asistencia Técnica del Comercio Exterior (SOIVRE)): se trata de una inspección realizada a determinadas mercancías como, por ejemplo: textiles, el calzado, los juguetes, los muebles o el material eléctrico, entre otros productos.

Dicho todo esto, desde la Agencia Moranta, S.A., ante cualquier duda que tengan al respecto, les ayudaremos con todos estos controles para que así puedan realizar sus importaciones con la mayor agilidad posible y evitar cualquier problema paraduanero.

ENVIOS BAJO VALOR

ENVIOS BAJO VALOR

MODIFICACION ENVIOS BAJO VALOR

Desde la Agencia Moranta, S.A. deseamos informarles que, a partir del 1 de julio DE 2022, TODOS los envíos (importaciones) realizados por un Tercer País (Estado No Miembro de la UE) a la Unión Europea requerirán un DUA (Documento Único Aduanero). Ya que anteriormente, los envíos de bajo valor no requerían la elaboración de DUA alguno.

¿Qué eran los mencionados “envíos de bajo valor”?

Aquellos bienes que tenían un valor inferior a 22 €. Estos no precisaban al ser importados, por su escaso valor, de la elaboración de un DUA y tampoco se les aplicaba IVA.

Ahora, esto ha cambiado, ya que hace aproximadamente un año, el 01 de Julio de 2021, a raíz de una nueva normativa europea (“Título XII, Capítulo 6, Sección 4, de la Directiva del IVA modificada por la Directiva del Consejo (UE) 2017/2455” Y “Régimen especial establecido en el Título XII, Capítulo 7 de la Directiva del IVA como modificada por la Directiva del Consejo (UE) 2017/2455” se modificaron para el sector aduanero los envíos de bajo valor.

https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2021-06/guidance_on_import_and_export_of_low_value_consignments_en.pdf

Dicho esto, los cambios aplicados por esta nueva normativa son los siguientes:

• Para el IVA desaparece la exención para productos importados con valor inferior a 22 €. Es decir, ahora te requerirán el IVA.
• Para el Arancel de Aduanas, sin embargo, sí se mantiene la exención para la importación de productos de hasta 150 €.

EJEMPLOS

Así, por ejemplo, a partir de 01 de Julio de 2021, si te compras un reloj por Aliexpress de 20€ (antes la Aduana no te lo hubiera parado) sin embargo, ahora te lo puede parar la Aduana y solicitar el pago del IVA.

https://es.aliexpress.com/item/1005003812442718.html?spm=a2g0o.ppclist.product.2.4598VFI2VFI2jP&pdp_npi=2%40dis%21EUR%21%E2%82%AC%204%2C55%21%E2%82%AC%203%2C19%21%21%21%21%21%40211b58eb16530541746002521e0658%21%21btf&_t=pvid%3Adcf2a71c-a328-4330-b0df-6b867b56778b&afTraceInfo=1005003812442718__pc__pcBridgePPC__xxxxxx__1653054174&gatewayAdapt=glo2esp

Otro ejemplo, mas reciente, es si te compras un bikini de 10€ en Reino Unido (ya que desde enero del 2020 ya no forma parte de la Unión Europea), podrías tener que pagar el IVA de Aduanas.

Para cobrar este IVA hay diferentes opciones:

• 1- Empresa vende a un particular y el valor de los bienes es menor a 150 € à el vendedor cobrará al cliente el IVA a través de lo que se ha denominado como IOSS (Ventanilla Única de Importación). Se trata de una plataforma que ha habilitado Hacienda para que la empresa vendedora pueda cobrar ella misma el IVA al cliente final.
• 2- Empresas vende a empresa o el valor de la mercancía es superior a 150 € à el transportista/importador en nombre del cliente o directamente el cliente final.

En definitiva, esto significa que, a la hora de realizar cualquier importación debes tener en cuenta los costes, sea cual sea el importe de la importación.

En el caso de que desees importarlo o que ya lo hayas importado, pero se encuentre retenido en Aduanas, la Agencia Moranta, S.A. le ayudará en todas sus gestiones o a solventar cualquier problema que tenga.

Extracto consecuencias aduaneras de la guerra Rusia – Ucrania